退还出口货物在国内生产和流转环节的税收，增强产品在国际市场的竞争力，是国际贸易中通行的做法，为了减轻疫情影响，国家加大了出口退税力度和便利化，促进出口增长，

  C公司一般贸易出口服装至多个国家，退税率17%，短期内出口规模迅速增长且价格偏高，经稽查查明，出口货物实际订船和收货另有其人，货物来源为市场采购，不需收汇退税，实际控制人通过购买出口信息，伪造贸易单证申报出口，通过Y公司虚开增值税发票给C公司，骗取出口退税。

  并通过境外公司和、个人账户进行收付汇和资金转移。涉及骗取出口退税罪、虚开发票罪、洗钱罪，移交公安部门侦办。

  骗取出口退税行为有三个关键环节：购买进项发票、虚假出口行为、资金非法转移。本案例的骗税手段称为“买单配票”，多个环节表象合规，资金的非法转移则通过或个人账户。为逃避关注，轮换多家外贸公司做运作。

  出口骗税还有使用“道具货物”循环进出口、低值高报、走私回流、虚增进项税额、注册多个空壳公司、虚构公司制作等违法方式。使用的货物均是高退税率但又是常见的货物，如纺织物、日用品、电子科技类产品或部件、农渔产品等。

  依据刑法等规定，以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪，退税数额10万元以上的，应予刑事立案追诉。虚开增值税发票、提供资金或账户帮助转移资金的其他单位，可能涉及虚开发票罪、洗钱罪。

  有的外贸从业者认为或者以为，影响出口退税由税务部门管理，海关不管或者管得很少，其实是误解，依据海关法律，进出动影响出口退税、外汇管理、许可证件管理是海关的监管职责之一，因此也是海关稽查的范围。

  同时虚报进出口，还会影响海关统计外贸数据的准确性，干扰宏观决策，是近年海关重点管控领域。有的虚假进出口还涉及骗取地方政府补贴或奖励，涉嫌诈骗罪，海关也有发现并移交公安部门办理的职责。

  D公司多次出口某项商品，申报商品编码2937.22项下（药品），退税率9%，经稽查查证该商品特征，根据税则注释明确描述，并经海关化验和归类认定，应归入商品编码2922.50项下，退税率为0。

  海关认定申报商品编码错误影响出口退税，因违法情节轻微，不予处罚，通报国税局。国税局要求公司退还已退税款，补缴增值税。D公司认为货物属于药品，而且经济损失太大，发生争议。

  海关行政处罚条例规定，进出口货物申报不实，影响出口退税管理的，处以罚款。根据执法协作机制，海关处理可能会影响退税案例，通报税务部门。

  可出口退税货物的商品编码、价格、数量申报不实或者不准确是影响实际退税的关键要素。海关认定影响出口退税的是影响的可能性，不一定要已实际退税。如果出口企业具有退税资质，出口货物已经申报并生成报关单证等条件下，即可认为申报不实具有影响退税的现实可能性。

  确定商品归类是海关的法定职能。企业通过错误商品编码的退税本不应该获得，不属于经济损失范围。法院在多起诉讼案例中也支持了海关的类似处理。

  这是案例二延伸的情形，值得探讨。由于确定商品归类的专业技术性较高，如果税则描述又不明确，有时归类编码不准确和修改不能归责于企业，这样的一种情况下依据过罚相当原则，一般不宜认定属于违反法律行为，不宜处罚。

  同理，影响出口退税的，也不宜处罚。但编码错误需要纠正（如修改或撤销报关单），据悉目前海关法规对不影响海关税收的此类情况的纠正溯及期限还没有明确规定，如果根据不确定性利益归于行政相对人的理论，适宜纠正发现以后的申报行为。

  如果认定是属于申报不实的违背法律规定的行为，参照行政处罚法的一般追溯期限是行为发生后两年的规定，纠正错误编码的期限是两年。这些规定与税务法规的税收追溯期限是不同的。

  至于国内税务退税调整的溯及期限，应由税务部门依法决定，如果认为商品归类改变不可归责于企业，似乎也不宜适用违反国内税法行为的追溯期限。

  此外，若企业经常使用错误编码顺利通关，确实有可能产生退税预期和成本核算预期，这是一些企业产生争议的缘由之一。

  明了国家打击骗取出口退税等经济犯罪行为的决心。2022年最高检、公安部修订出台了刑事立案追诉标准（二），对一系列经济犯罪细化明确了立案标准，这中间还包括了骗取出口退税罪、虚开发票罪、洗钱罪的立案追诉情形。

  国家有关部门也建立了联合打击虚开骗税工作机制，说明打击经济犯罪的决心是很大的。非法骗取出口退税的行为被迅速发现查办概率很高，进出口公司、报关行、货运代理、境内生产销售企业不应抱着侥幸心态，铤而走险。

  避免成为出口骗税犯罪活动的帮手。骗税活动中，需要购买进项发票、出口货物信息、境外付汇、转移资金等，真实生产经营企业不宜为了短期利益，配合骗税公司开具税票，使用境外留存外汇，出售货物信息，提供账户或资金，成为犯罪团体的帮手。

  仔细确定出口退税货物的商品归类。出口货物的商品编码是确定退税的基础，公司需要仔细把握。海关对出口货物采取程序性电子审单放行和抽查方法监管，不宜简单认为，一直顺利通关和顺利退税就说明商品编码没问题。

  如果存在疑虑，可以检验化验，咨询海关商品归类部门，或者申请归类预裁定，确保编码无误，避免海关事后实质性审查改变归类、影响企业经营预期和成本核算的情况发生。

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